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最優(yōu)的獎金福利分配方案

2011-12-16 本站原創(chuàng)
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    作為HR如何發(fā)放福利獎金?前段時間的多發(fā)一元繳稅不同的情況讓我們HR應該值得警惕。我們不能因為想給員工多發(fā)一點錢卻反而讓員工多納稅。如果出現(xiàn)這種情況的話就是HR的本職工作沒有好好做好了。在臨近發(fā)放年終獎的時候,HR不妨看一看以下的資料,肯定會對你的過年薪酬發(fā)放起到很大的作用。

年終獎等大數(shù)額獎金發(fā)放策略

    全年一次性獎金政策分析!秶叶悇湛偩株P于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)
[2005]9 )規(guī)定:全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳:  

    1)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。  

        如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。  

    2)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金,按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅,計算公式如下:  

    如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為:  

    應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)  

    .如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為:  

    應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)  

    在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。  

從《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9 )規(guī)定的計算公式可以看出,雖全年一次性獎金先除以12確定適用稅率,但是只扣除了1個月的速算扣除數(shù),因此在對全年一次性獎金征收個人所得稅時,其實只適用了1個月的超額累進稅率,另11個月適用的是全額累進稅率。全額累進稅率稅率特點是臨界點附進稅負跳躍式上升。例如,當年一次性獎金為6000元時,適用稅率為5%,應繳個人所得稅300元,稅后收入5700元。如當年一次性獎金為6001元時,適用稅率為10%,應繳個人所得稅575.10元,稅后收入5425.90元?梢,全年一次性獎金增加了1,稅后收入減少274.10元。  

最優(yōu)全年一次性獎金分配方案  

級次  

全月應納稅所得額  

全年一次性獎級距  

適用稅率  

收入增長慢于稅負增長的范圍  

1  

不超過500  

不超過6000  

5%  

   

2  

500--2000  

6000--24000  

10%  

6000--6305.56  

3  

2000--5000  

24000--60000  

15%  

24000--25294.12  

4  

5000--20000  

60000--240000  

20%  

60000--63437.50  

5  

20000--40000  

240000--480000  

25%  

240000--254666.67  

6  

40000--60000  

480000--720000  

30%  

480000--511428.57  

7  

60000--80000  

720000--960000  

35%  

720000--770769.23  

8  

80000--100000  

960000--1200000  

40%  

960000--1033333.33  

9  

超過100000元部分  

超過1200000元部分  

45%  

1200000--1300000  

計算過程舉例:  

1、  假設6000+X的全年一次性獎金的稅后收入小于6000的全年一次性獎金的稅后收入成立時,則X的范圍:6000+X[6000+X*10%25]60006000*5%  

解得:X305.56  

2、  假設24000+X的全年一次性獎金的稅后收入小于24000的全年一次性獎金的稅后收入成立時,則X的范圍:24000+X[24000+X*15%125]24000—(24000*10%25  

解得:X1294.12   ;24000+X=25294.12  

如果個人全年一次性獎金的金額屬于上表中“收入增長慢于稅負增長的范圍”內(nèi),可將稅前發(fā)放數(shù)減至臨界點而適用上一檔稅率,這樣個人的稅后收入只會增加,不會減少。  

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