最優(yōu)的獎(jiǎng)金福利分配方案
作為HR如何發(fā)放福利獎(jiǎng)金？前段時(shí)間的多發(fā)一元繳稅不同的情況讓我們HR應(yīng)該值得警惕。我們不能因?yàn)橄虢o員工多發(fā)一點(diǎn)錢(qián)卻反而讓員工多納稅。如果出現(xiàn)這種情況的話就是HR的本職工作沒(méi)有好好做好了。在臨近發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，HR不妨看一看以下的資料，肯定會(huì)對(duì)你的過(guò)年薪酬發(fā)放起到很大的作用。
年終獎(jiǎng)等大數(shù)額獎(jiǎng)金發(fā)放策略
全年一次性獎(jiǎng)金政策分析�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào) ）規(guī)定：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
從《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào) ）規(guī)定的計(jì)算公式可以看出，雖全年一次性獎(jiǎng)金先除以12確定適用稅率，但是只扣除了1個(gè)月的速算扣除數(shù)，因此在對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅時(shí)，其實(shí)只適用了1個(gè)月的超額累進(jìn)稅率，另11個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率稅率特點(diǎn)是臨界點(diǎn)附進(jìn)稅負(fù)跳躍式上升。例如，當(dāng)年一次性獎(jiǎng)金為6000元時(shí)，適用稅率為5%，應(yīng)繳個(gè)人所得稅300元，稅后收入5700元。如當(dāng)年一次性獎(jiǎng)金為6001元時(shí)，適用稅率為10%，應(yīng)繳個(gè)人所得稅575.10元，稅后收入5425.90元�？梢�(jiàn),全年一次性獎(jiǎng)金增加了1元,稅后收入減少274.10元。
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最優(yōu)全年一次性獎(jiǎng)金分配方案 | ||||
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級(jí)次 |
全月應(yīng)納稅所得額 |
全年一次性獎(jiǎng)級(jí)距 |
適用稅率 |
收入增長(zhǎng)慢于稅負(fù)增長(zhǎng)的范圍 |
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1 |
不超過(guò)500元 |
不超過(guò)6000元 |
5% |
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2 |
500--2000 |
6000--24000 |
10% |
6000--6305.56 |
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3 |
2000--5000 |
24000--60000 |
15% |
24000--25294.12 |
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4 |
5000--20000 |
60000--240000 |
20% |
60000--63437.50 |
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5 |
20000--40000 |
240000--480000 |
25% |
240000--254666.67 |
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6 |
40000--60000 |
480000--720000 |
30% |
480000--511428.57 |
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7 |
60000--80000 |
720000--960000 |
35% |
720000--770769.23 |
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8 |
80000--100000 |
960000--1200000 |
40% |
960000--1033333.33 |
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9 |
超過(guò)100000元部分 |
超過(guò)1200000元部分 |
45% |
1200000--1300000 |
計(jì)算過(guò)程舉例：
1、 假設(shè)6000+X的全年一次性獎(jiǎng)金的稅后收入小于6000的全年一次性獎(jiǎng)金的稅后收入成立時(shí)，則X的范圍：6000+X—[（6000+X）*10%—25]≤6000—6000*5%
解得：X≤305.56
2、 假設(shè)24000+X的全年一次性獎(jiǎng)金的稅后收入小于24000的全年一次性獎(jiǎng)金的稅后收入成立時(shí)，則X的范圍：24000+X—[（24000+X）*15%—125]≤24000—（24000*10%—25）
解得：X≤1294.12 ；24000+X=25294.12
如果個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金的金額屬于上表中“收入增長(zhǎng)慢于稅負(fù)增長(zhǎng)的范圍”內(nèi)，可將稅前發(fā)放數(shù)減至臨界點(diǎn)而適用上一檔稅率，這樣個(gè)人的稅后收入只會(huì)增加，不會(huì)減少。
